VVPR-bis regeling voor zelfstandigen
Ben je als zelfstandige ondernemer eigenaar van een vennootschap? Dan wil je uiteraard op een fiscaal zo voordelig mogelijke manier de winst uitkeren aan jezelf. De Belgische VVPR-bis regeling is een belastingmaatregel die precies dit mogelijk maakt. Het laat kleine vennootschappen toe om dividenden uit te keren tegen een verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing in plaats van het gebruikelijke 30%. In dit artikel lees je wat de VVPR-bis regeling inhoudt, welke voorwaarden gelden en hoe je er optimaal van kunt profiteren.
Belangrijkste punten in het kort
- Verlaagde dividendbelasting: VVPR-bis biedt kleine vennootschappen een verlaging van de roerende voorheffing op dividenden van 30% naar 15% via tussentarieven: 20% na 2 jaar en 15% vanaf 3 jaar na de inbreng.
- Enkel voor KMO's met nieuw kapitaal: De regeling geldt alleen voor kleine vennootschappen opgericht na 1 juli 2013, of oudere vennootschappen die na die datum een kapitaalinbreng in geld hebben gedaan.
- Strikte voorwaarden: Het moet gaan om nieuwe volgestorte aandelen op naam, verkregen via een inbreng in geld. De aandelen mogen geen preferente rechten hebben en moeten in bezit blijven van de oorspronkelijke aandeelhouder.
- Wachttijd vereist: Dividenden uit de eerste twee boekjaren blijven belast aan 30%. Pas vanaf het derde boekjaar geldt 15% RV.
- VVPR-bis vs. liquidatiereserve: Naast VVPR-bis bestaat de liquidatiereserve als alternatief. Bij liquidatiereserves betaal je eerst 10% vennootschapsbelasting en na 5 jaar slechts 5% RV bij uitkering.
Wat is de VVPR-bis regeling?
De VVPR-bis regeling is een Belgische fiscale maatregel die het standaardtarief van 30% roerende voorheffing op dividenden verlaagt naar 20% of 15%, onder bepaalde voorwaarden. VVPR staat voor "verlaagde voorheffing / précompte réduit", en "bis" duidt aan dat het een tweede versie betreft van een eerdere regeling.
In de praktijk betekent dit dat aandeelhouders van kleine vennootschappen hun winstuitkering kunnen laten belasten aan een veel lager tarief. Het doel is KMO's te stimuleren om vers geld aan te trekken voor groei en investeringen. Als je als ondernemer vers kapitaal in je vennootschap brengt via nieuwe aandelen op naam, betaal je op latere dividenden eerst 20% en vervolgens 15% RV, in plaats van 30%.
Hoe werkt het verlaagde tarief?
Het verlaagde tarief wordt gefaseerd ingevoerd:
- Jaar 0-1: Dividenden uit de winst van het boekjaar van inbreng of het eerste jaar erna blijven aan 30% onderworpen.
- Jaar 2 na inbreng: Uitkering van winst van het tweede boekjaar na inbreng aan 20% RV.
- Jaar 3 en verder: Dividenden uit de winst van het derde boekjaar na inbreng kunnen aan 15% RV.
Je moet dus circa drie boekjaren wachten om de volledige fiscale bonus te krijgen. Heb je die wachttijd doorstaan, dan mag je zelfs de opgepotte winst van de voorgaande jaren in één keer uitkeren aan 15%.
Tip: Sommige ondernemers kiezen voor een verkort eerste boekjaar om de wachttijd te verkorten. Dit is legaal maar overleg dit met je accountant.
Voorwaarden voor de VVPR-bis regeling
1. Kleine vennootschap (KMO-status)
Je vennootschap moet voldoen aan de criteria van een KMO zoals gedefinieerd in de vennootschapswetgeving. In de praktijk voldoen bijna alle startende vennootschappen hieraan. De vennootschap moet klein zijn in het jaar van kapitaalinbreng.
2. Oprichtingsdatum na 1 juli 2013 of nieuwe aandelen
De regeling geldt enkel voor nieuwe aandelen uitgegeven vanaf 1 juli 2013. Oudere vennootschappen kunnen instappen via een kapitaalverhoging in geld na die datum.
3. Inbreng in geld
De inbreng moet in geld gebeuren, niet in natura. Je moet effectief geld storten voor de nieuwe aandelen.
4. Aandelen op naam, geen preferente rechten
De aandelen moeten op naam staan en mogen geen preferente dividendrechten hebben. Alle VVPR-bis aandelen hebben gelijke rechten.
5. Ononderbroken bezit
De aandelen moeten continu bij de oorspronkelijke aandeelhouder blijven tot de dividenduitkering. Bij verkoop vervalt het verlaagde tarief, behalve bij schenking/erfenis in rechte lijn of fiscaal neutrale reorganisaties.
6. Volledig volstort kapitaal
De aandelen moeten volledig volstort zijn op het moment van dividenduitkering.
VVPR-bis voor bestaande vennootschappen
Vennootschappen opgericht vóór 2013 kunnen ook gebruikmaken van VVPR-bis via een kapitaalverhoging in geld. Dit leidt tot een "dubbel regime": oude aandelen blijven aan 30% RV onderworpen, nieuwe aandelen komen in aanmerking voor 15%. Bij dividenduitkering wordt het tarief proportioneel toegepast.
Tussentijdse dividenden
Tussentijdse dividenden zijn mogelijk onder VVPR-bis. Een interim-dividend wordt beschouwd als uitkering uit de winst van het boekjaar waarop het betrekking heeft. Dezelfde wachttijdregels gelden dus. Let op de wettelijke beperkingen rond tussentijdse dividenden.
VVPR-bis versus liquidatiereserve
Als ondernemer heb je twee hoofdopties om dividendbelasting te verminderen:
VVPR-bis:
- Geen extra belasting vooraf
- Wachten tot na 3e boekjaar
- 15% RV bij uitkering
Liquidatiereserve:
- 10% extra vennootschapsbelasting bij aanleg
- 5 jaar wachten
- 5% RV bij uitkering (totaal ~14,5%)
De keuze hangt af van je cashbehoefte en plannen. VVPR-bis is interessanter bij snellere geldbehoefte, liquidatiereserve bij lange termijn of geplande liquidatie. Beide systemen kunnen naast elkaar gebruikt worden, maar niet voor dezelfde winst.
Recente ontwikkelingen
Uitbreiding naar VOF/CommV
Sinds 2022 komen ook VOF's en CommV's opgericht tussen 2013-2019 in aanmerking voor VVPR-bis, ook zonder minimumkapitaal.
Anti-misbruik regels
De fiscus sluit misbruik uit zoals kapitaalverminderingen vóór inbreng of preferente aandelen. VVPR-bis is bedoeld voor echt nieuw kapitaal.
Wijzigingen liquidatiereserve
De liquidatiereserve wordt mogelijk geharmoniseerd: wachttijd naar 3 jaar, tarief naar 6,5% RV (effectief ~15% totaal).
Tips voor optimaal gebruik
- Plan strategisch: Begin met voldoende kapitaal en overweeg een verkort boekjaar.
- Houd aandelen bij: Vermijd verkoop om het voordeel te behouden.
- Wees geduldig: Wacht drie jaar voor maximaal voordeel.
- Vermijd dubbel gebruik: Kies per winst voor óf VVPR-bis óf liquidatiereserve.
- Raadpleeg adviseurs: Fiscale optimalisatie vergt maatwerk.
Conclusie
De VVPR-bis regeling biedt ondernemers de kans om dividendbelasting te halveren van 30% naar 15%. In ruil moet je voldoen aan strikte voorwaarden en ongeveer drie jaar wachten. Voor veel zelfstandigen is dit de moeite waard voor substantiële belastingbesparing.
Veelgestelde vragen
Wat betekent VVPR-bis?
VVPR-bis staat voor "Verlaagde Voorheffing/Précompte Réduit – bis", een regime voor verlaagde roerende voorheffing op dividenden.
Welke vennootschappen komen in aanmerking?
Kleine vennootschappen opgericht na 1 juli 2013 of met kapitaalverhoging in geld na die datum. De inbreng moet in geld zijn, aandelen op naam zonder preferente rechten.
Wanneer geldt het 15%-tarief?
Vanaf het derde boekjaar na inbreng. Na 2 jaar geldt 20%, daarvoor 30%.
VVPR-bis of liquidatiereserve?
VVPR-bis bij snellere cashbehoefte (3 jaar, 15%), liquidatiereserve voor lange termijn (5 jaar, totaal ~14,5%).
Wat bij verkoop van aandelen?
Het voordeel vervalt bij verkoop, behalve bij schenking/erfenis in rechte lijn of fiscaal neutrale reorganisaties.
